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ACTIVOS INTANGIBLES

ACTIVOS INTANGIBLES – APRENDIZCONTABLE

El Activo Intangible  es aquel que no se puede ver ni palpar, su valor no puede ser medido de manera física y se tiene en cuenta en la contabilidad ya que posee la capacidad de generar beneficios económicos futuros y pueden ser controlados por la empresa.

Entre los Activos intangibles tenemos:

Las marcas

Las patentes

El Good Will (El prestigio de la empresa)

Las franquicias

El Know How (Saber – hacer)

Secretos comerciales

Diseños

Derechos de Autor

La empresa puede tener una serie de activos intangibles, que a pesar de no tener una representación o sustancia física deben ser reconocidos contablemente.

A los activos intangibles también se les debe determinar la vida útil que será el periodo por el cual se espera que contribuya a generar ingresos o beneficios para la empresa.

Cuando la vida útil no se pueda determinar, se considera que se tiene una vida útil indefinida, lo cual no aplica para las empresas del grupo 2, y se tendrá que determinar una vida estimada que no debe ser mayor a 10 años.

Los intangibles en el decreto 2649 hacen parte de la propiedad planta y equipo, en cambio en las NIIF están clasificados separadamente.

Medición y Evaluación de Intangibles.

Es necesario medir los activos intangibles de la empresa para comunicar a los interesados en esta información datos aproximados a la realidad, estos pueden ser:

  • Evidenciar el valor de los activos intangibles en el valor actual de los negocios.
  • Soportar el objetivo corporativo de estar aumentando continuamente el valor de los accionistas.
  • Administrar los activos intangibles con valor y hacerlos crecer en el mediano y largo plazo.
  • Generar información más útil para los potenciales inversionistas.

En función del enfoque se da el modelo a emplear y entre dichos modelos esta:

  • Navegador skandia: Identifica los tres tipos de capital intelectual (humano, estructural y del consumidor).
  • Valor Agregado Económico: se orienta a medir el retorno del capital empleado. (stern stewart)
  • Monitor de activos intangibles: Mide la creación de valor de los intangibles en cuatro aspectos crecimiento, renovación, eficiencia y reducción del riesgo. (Kart Eric Sveiby).
  • Índice de capital intelectual: Indica los cambios del valor de mercado de la empresa.
  • Metodología del valor incluyente: Calcula el valor agregado combinado es decir el monetario y el de los intangibles. (profesor Philip Mc Pherson).

AUTORRETENCIÓN

EN EL IMPUESTO A LA RENTA

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Vamos primero a definir que es AUTORRETENCIÓN:

Es una mecanismo mediante el cual el sujeto pasivo (vendedor) se aplica la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención (comprador).

Por Ejemplo: La empresa A (autorretenedor de renta) le vende a La empresa C  (Agente de retención) Inventario por $ 1.000.000 más IVA. Entonces la Empresa C  no puede practicar la retención porque esta acción la hace el mismo vendedor así:

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En la cuenta 23657501 es crédito y es el valor que se debe reportar a la Dian por concepto de retención por renta aplicada y en la cuenta 13559501 que es de naturaleza débito, es el valor que el vendedor luego le descuenta a la DIan en la respectiva declaración de renta.

CONTABILIZACIÓN DE LA AUTORRETENCIÓN

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¿Como reportó a las entidades las Autorretenciones?

Estas autorretenciones por renta el vendedor las reporta en el Formulario 350 Retención en la fuente desde las casillas 42 a la 49 , según el hecho generador de la autorretención.

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Descuento Autorretenciones Formulario 110 DR. Persona Jurídica.

El vendedor cuando vaya a presentar su declaración de renta, deberá descontar el valor que tiene en la cuenta 13559501 por concepto de autorretenta, en las casillas 95 al 97 del formulario 110 según el hecho generador al que corresponda.

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OBLIGADOS  A AUTORRENTA

Los obligados por resolución , son los que por cumplir algún requisito, la Dian los asigna y los especiales son los que tienen la exoneración en seguridad social y parafiscales (Sena-Icbf) si cumplen con lo estipulado en el decreto 1625 en su artículo 1.2.6.6

Este artículo dice: “Artículo 1.2.6.6. Contribuyentes responsables de la autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementario. A partir del primero (1o) de enero de 2017, tienen la calidad de autorretenedores a título de impuesto sobre la renta y complementario de que trata el parágrafo segundo (2) del artículo 365 del Estatuto Tributario adicionado por la Ley 1819 de 2016, los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:

  1. Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia.
  2. Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

Lo anterior sin perjuicio de que a los contribuyentes y responsables obligados al sistema de autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementario de que trata este artículo, se les practique la retención en la fuente cuando hubiere lugar a ello, de conformidad con las disposiciones vigentes del impuesto sobre la renta y complementario.

Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 368 del Estatuto Tributario, tengan la calidad de autorretenedores, deberán practicar adicionalmente la autorretención prevista en este artículo, sí cumplen las condiciones de los numerales 1 y 2.

Requisitos para ser Autorretenedores

La Dian, en resolución 5707 del  5 de agosto de 2019 fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente como autorretenedor:

El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente superan los 630.000 Uvt.

Suspensión como autorretenedor.

Un autorretenedor puede ser suspendido si incurre en las siguientes irregularidades o situaciones:


El mismo contribuyente puede solicitar a la Dian para que se le suspenda la calidad o la autorización para actuar como autorretenedor, lo que se hará mediante resolución.

Quienes no son Autorretenedores

No son autorretenedores las entidades sin ánimo de lucro, y los demás contribuyentes que no cumplan los dos requisitos ya señalados, como es caso de las personas naturales.

En este caso no se requiere que la Dian expida una resolución, sino que el contribuyente será responsable de esa autorretención por el sólo hecho de cumplir las condiciones señaladas por la ley.

Tarifas de autorretención en la fuente

El artículo 1.2.6.8 del decreto 1625 de 2016 señala las tarifas de autorretención en la fuente, y si bien lista una gran cantidad de tarifa como tantas actividades económicas hay, se debe aplicar sobre la actividad principal.

Doble retención en la fuente en la autorretención

Como hay dos tipos de autorretención, y el artículo 365 que crea la autorretención especial en renta dice que «no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente», se puede dar el caso en que se aplique una doble retención: la general y la especial.

Supongamos que una empresa vende prendas de vestir. Al hacer la venta debe aplicarse la autorretención del 0.4%, y quien le haga la compra le practicará la retención por compras del 2.5%.

En tal situación estamos ante dos retenciones distintas y concurrentes, pues la norma ha sido clara en que lo una retención no quita la otra, de modo que la autorretención especial no reemplaza ni sustituye la retención en la fuente común y corriente

Autorretención Industria y Comercio

Al igual que en la Autorretención por renta, esta autorretención la aplica el vendedor y su registro es muy similar.

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Contabilización completa de las autorretenciones por retención en la fuente por renta e ica.

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https://youtube.com/c/LUZANGELALOPEZRAMIREZ

CONTABILIDAD DE COSTOS

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La contabilidad de Costos se ocupa de la acumulación y análisis de la información para uso interno por parte de la gerencia, siendo está la base fundamental  ya que le permite planear y controlar los recursos para la toma de decisiones .

CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

1. Expresa de forma clara la información que la empresa requiere, convirtiéndose en una herramienta fundamental para la consolidación financiera de las entidades 2. Clasificar, acumular, controlar y asignar el costo 3. Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario 4. Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa 5. Ayuda y participa en la formulación y ejecución de planes y presupuestos 6. Suministra a la gerencia información que le permita la selección de un curso de acción entre dos o más alternativas (toma de decisiones) 7. Establece métodos y procedimientos que permiten controlar, y si es posible, reducir costos.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

1- Produce los valores de inventario para los propósitos de asignación de costos y precios de venta, controla las existencias físicas 2- Determina los costos y la ganancia para cada período contable 3- Suministra información valiosa para identificar oportunidades de reducción de costos, ayudando a mejorar la competitividad de la empresa 4- Suministra información valiosa respecto de procesos productivos deficientes o de capacidad ociosa, brindando así a la gerencia la posibilidad de optimizar los procesos y el uso de los recursos lo que conlleva a una mayor productividad  de  la  empresa.


VENTAJA EN COSTOS

Una empresa tiene ventaja en costos si su estructura le permite operar con un costo inferior al de sus competidores.

Logrando un desempeño superior por que obtiene un mayor margen o una mayor participación en el mercado.

Sistema contable

Contabilidad Financiera: Es la que muestra los estados financieros (Estado de situación financiera- Estado de resultados integral-  Estados de cambio en el patrimonio-Flujo de Efectivo- y las notas o revelaciones) de la empresa externa e internamente.

Contabilidad de Costos:  Se encarga de la estimación de costos, los métodos de asignación y la determinación del costo de bienes y servicios.

Contabilidad Gerencial: Esta orientada a la planeación, administración, dirección y Control de los recursos financieros.

DIFERENCIAS entre CONTABILIDAD
general o financiera vs CONTABilidad de COSTOS

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DIFERENCIA ENTRE EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

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CONCEPTOS BÁSICOS

COSTO: Valor de uso y/o de intercambio de los recursos utilizados en la producción de un bien o la prestación de un servicio. Por ejemplo: en la fabricación de una hamburguesa se llevara al costo lo que se compró para su elaboración como Pan- Carne- Queso- Lechuga .

GASTO: Son los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un periodo determinado. Por ejemplo: El salario del gerente administrativo o de la secretaria de ventas, Los impuestos, Los gastos financieros, todo lo que pague la empresa para su propio funcionamiento pero que no tiene que ver con el producto que esta elaborando para la venta.

CONCEPTOS BASICOS

Costo de Producción expirado o vencido.

Los costos de producción expirado o vencido, corresponde a un costo de una producción terminada y valorizada, el cual no se reportó a tiempo. Se debe registrar como GASTO debido que no existe relación de causalidad con la producción actual.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

1.En función a la identificación del costo; se clasifican como elementos del costo del producto o servicio. (Costos Directos e Indirectos).

Materiales Directos. Son los principales bienes que serán transformados en artículos terminados y cuyo costo tiene una alta participación respecto del costo total del artículo o tiene gran impacto en los costos de prestación del servicio.

Mano de Obra Directa. Es el segundo elemento del costo y corresponde a todos los conceptos en que se incurre respecto del talento humano encargado de la transformación de los materiales o la prestación del servicio.

Costos Indirectos de Fábrica. Son todos los costos incurridos en el proceso de manufactura o de prestación del servicio, diferentes a los materiales directos y la mano de obra directa y se subdividen en: Materiales indirectos. Mano de Obra indirecta. Otros. Depreciaciones y amortizaciones, aseo, arrendamientos, servicios públicos, seguros, vigilancia, cafetería, papelería, suministros, combustibles y lubricantes,etc-.

Costos Primos. Agrupa la materia prima más la mano de obra directa.

Costos de Conversión. Agrupa la mano de obra directa más los costos indirectos de fábrica.

2. En función a la variabilidad del costo; Por su relación con el volumen. (Costos Fijos, Variables, Semifijos o Semivariables)

Costos Variables. Su costo varía directamente proporcional al volumen, unitariamente hablando, tienen un comportamiento fijo.

Costos Fijos. Permanecen constantes en un rango relevante de producción. Por unidad tienen un comportamiento variable pero inversamente proporcional al volumen.

Semivariables o mixtos. Tienen un componente fijo y otro variable

3. En Función a la controlabilidad; se clasifican en (Costos controlables y Costos no controlables).

4.Por su capacidad de asociarlos . Según el departamento en donde se incurren, como áreas funcionales. (manufactura o de servicios)

Departamento de manufactura. Encargados de la elaboración del producto.

Departamentos de Servicios. Realizan actividades de apoyo a la Producción. No participan en la elaboración del bien.

Se clasifican en costo o gasto dependiendo el área donde se consume.

5. Según el periodo en que se cargan a los ingresos.(Costos del producto o Costos del periodo)

Costos del Producto. Todos los recursos utilizados en la elaboración del artículo.

Costos del Periodo. Los recursos utilizados en las actividades de administración y comercialización del producto.

6. Según su asignación; se clasifican en Costos Históricos y/o Costos predeterminados. (Costos Reales y Costos Estimados o estándar)